Leasing operacyjny od lat był jednym z podstawowych narzędzi optymalizacji podatkowej w polskich firmach. Pozwalał na użytkowanie samochodu - od SUV-ów po luksusowe limuzyny - i rozliczanie części rat jako kosztów uzyskania przychodu, co obniżało zobowiązania podatkowe przedsiębiorcy. Jednak od 1 stycznia 2026 roku wchodzą w życie nowe zasady rozliczania kosztów leasingu, które mogą wpłynąć na finanse wielu firm i zmienić dotychczasowe kalkulacje rachunkowe.
W tym artykule wyjaśniamy, jak wyglądają nowe limity, jak będą wpływać na umowy leasingowe zawarte wcześniej, jakie są konsekwencje podatkowe i jak przygotować firmę na zmiany.
1. Czym jest leasing operacyjny i jak dotychczas działały limity?
Leasing operacyjny to popularna forma finansowania samochodów osobowych, zwłaszcza wśród przedsiębiorców, którzy nie chcą kupować auta za gotówkę ani angażować kapitału w środku trwały. W leasingu operacyjnym:
- samochód pozostaje własnością firmy leasingowej przez cały okres umowy,
- przedsiębiorca zalicza do kosztów uzyskania przychodu część kapitałową rat oraz opłatę wstępną proporcjonalnie do obowiązującego limitu,
- część odsetkowa raty nie podlega limitowi i jest kosztem w całości.
Do końca 2025 roku podstawowym kryterium stosowania limitu była wartość samochodu - najczęściej przyjmowana w umowie. Limit ten przez wiele lat wynosił 150 000 zł, co pozwalało w praktyce większość popularnych aut leasingować z relatywnie wysoką częścią kosztową.
Nowe regulacje zasadniczo zmieniają ten mechanizm, powiązując limit z emisją CO₂, a nie tylko z wartością pojazdu.
2. Nowy system limitów od 01.01.2026 - trzy progi zależne od emisji CO₂
Od 1 stycznia 2026 roku nowe limity kosztów uzyskania przychodu z tytułu leasingu operacyjnego samochodów osobowych będą uzależnione od poziomu emisji CO₂. System przewiduje trzy progi limitów:
| Emisja CO₂ | Limit kosztów | Typ pojazdu |
|---|---|---|
| 0 g/km | 225 000 zł | samochody zeroemisyjne (np. BEV, FCEV) |
| < 50 g/km | 150 000 zł | samochody niskoemisyjne (głównie hybrydy typu PHEV) |
| ≥ 50 g/km | 100 000 zł | większość aut spalinowych i hybrydowych |
- To oznacza, że dla aut spalinowych i większości hybryd standardowych limit spada z 150 000 zł do zaledwie 100 000 zł.
Najwyższy limit (225 000 zł) przysługuje jedynie samochodom w pełni zeroemisyjnym, czyli np. elektrycznym na akumulatory (BEV) lub z napędem wodorowym (FCEV).
To wyraźny sygnał ustawodawcy, że polityka podatkowa ma wspierać elektromobilność, nie zaś tradycyjne napędy spalinowe.
W praktyce coraz więcej przedsiębiorców decyduje się dziś na wcześniejszy audyt swoich umów leasingowych. Nie chodzi już tylko o księgowanie faktur, ale o realne planowanie podatkowe z wyprzedzeniem. Dlatego firmy coraz częściej współpracują z nowoczesnym, specjalistycznym biurem rachunkowym, które potrafi przeanalizować skutki nowych limitów jeszcze przed 2026 rokiem i przygotować symulację podatkową dla floty samochodowej.
- Dobór biura na podstawie branży i potrzeb
- Kontakt z dopasowanymi biurami, bez spamu
- Wsparcie człowieka, nie automatu
3. Czy nowe limity obejmują też umowy zawarte wcześniej?
To kluczowa zmiana, która może zaskoczyć wielu przedsiębiorców.
Odpowiedź brzmi: tak.
Nowe limity będą miały zastosowanie również do umów leasingu operacyjnego zawartych przed 1 stycznia 2026 roku, o ile będą kontynuowane po tej dacie. Nie przewidziano bowiem ochrony w postaci „praw nabytych” dla dotychczasowych umów leasingu operacyjnego, najmu czy dzierżawy, które mają być prowadzone dalej po nowym roku.
To oznacza praktycznie, że jeśli leasingujesz samochód w 2025 roku i planujesz go używać także w 2026, już od stycznia 2026 Twój limit kosztów może automatycznie spaść, bez względu na to, kiedy umowa została podpisana.
Warunek ochrony przed zmianą limitu istnieje jedynie dla środków trwałych wprowadzonych do ewidencji przed końcem 2025, a nie dla umów leasingu operacyjnego, które nie tworzą środka trwałego po stronie korzystającego.
4. Skutki nowego limitu dla kosztów podatkowych - przykład liczbowy
Aby zobrazować, jak nowy limit wpływa na rozliczenia, przyjrzyjmy się prostemu przykładzie:
Przykład (upraszczony):
Firma leasinguje samochód spalinowy o wartości 200 000 zł netto.
- Do końca 2025 r. część kapitałowa raty była liczona w proporcji: 150 000 / 200 000 = 75% jako koszt podatkowy.
- Od 1.01.2026 r. nowy limit to 100 000 zł, czyli proporcja spada do: 100 000 / 200 000 = 50%.
To oznacza, że mniejsza część rat leasingowych będzie mogła być zaliczona w koszty uzyskania przychodu - co bezpośrednio zwiększy podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym.
Przy podatku liniowym 19% różnica w kosztach może być znacząca, szczególnie w firmach o wyższych przychodach i niskich marżach.
5. „Haczyk” z umowami - kiedy tracisz dotychczasowy limit?
Firmy często zakładały, że umowy zawarte wcześniej będą rozliczane na starych zasadach do końca ich obowiązywania. Niestety, nowe przepisy i praktyka fiskusa wskazują inaczej - każda istotna zmiana lub aneks do umowy leasingowej po 1.01.2026 może spowodować utratę „starego” limitu i konieczność stosowania nowego, niższego limitu.
Takie zmiany umowy to m.in.:
- zmiana harmonogramu spłat,
- wydłużenie lub skrócenie okresu leasingu,
- zmiana warunków wykupu lub innych kluczowych parametrów.
W praktyce oznacza to, że nawet próba optymalizacji rat poprzez modyfikację umowy może spowodować przejście na limit 100 tys. zł, co negatywnie odbije się na podatkach i rentowności takiej operacji.
6. Nowe limity a KSeF - automatyzacja kontroli kosztów
Od 2026 roku wszystkie faktury leasingowe muszą być przetwarzane przez Krajowy System e-Faktur (KSeF). System ten automatycznie porówna wartość pojazdu (deklarowaną przy wprowadzeniu pojazdu do ewidencji) z limitami kosztów - co oznacza, że błędna proporcja odliczeń nie zostanie „ukryta” tak jak w tradycyjnym rozliczeniu.
W efekcie:
- księgowość musi być precyzyjna i zgodna z limitami,
- błędy lub nadmierne odliczenia zostaną wychwycone natychmiast,
- przedsiębiorcy nie mogą polegać na ręcznym „korygowaniu” proporcji po terminie.
Jeśli Twoje biuro rachunkowe nie korzysta z nowoczesnych narzędzi lub nie nadąża za zmianami, ryzyko błędnej ewidencji kosztów znacznie wzrasta.
7. Jak przygotować firmę na zmiany w leasingu - praktyczne scenariusze
Jeśli posiadasz umowę leasingową na samochód spalinowy o wartości powyżej 100 tys. zł, masz kilka opcji działania:
- Pozostawienie umowy bez zmian
- Nie aneksuj, nie modyfikuj harmonogramu i nie zmieniaj warunków umowy po 1.01.2026.
- Dzięki temu unikniesz automatycznego przejścia na nowy limit w wyniku zmian umowy. - Przejście na samochód elektryczny lub niskoemisyjny
- Samochody o emisji 0 g/km (elektryki) mają limit 225 000 zł, a niskoemisyjne poniżej 50 g/km 150 000 zł.
- To atrakcyjna opcja, jeśli chcesz utrzymać wysokie odliczenia kosztów. - Zmiana formy finansowania
- Rozważ leasing finansowy lub zakup auta i amortyzację - w niektórych przypadkach może to dawać lepsze efekty podatkowe niż leasing operacyjny z obniżonym limitem.
Uwaga: każda z powyższych decyzji ma konsekwencje nie tylko dla podatku dochodowego, ale także dla rozliczeń VAT i ewentualnych ulg - dlatego warto działać z wyprzedzeniem i profesjonalnym wsparciem.
Najczęściej zadawane pytania (FAQ)
1) Czy nowe limity obowiązują również stare umowy leasingu?
Tak - jeśli umowa leasingu operacyjnego trwa również w 2026 roku, to od 1 stycznia 2026 r. rozliczasz raty według nowych limitów uzależnionych od emisji CO₂. Ochrona „praw nabytych” dotyczy głównie samochodów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych przed końcem 2025 r., a nie bieżących rat leasingowych.
2) Czy aneks do umowy może pogorszyć moją sytuację podatkową?
Tak. Każda istotna zmiana warunków leasingu (wydłużenie okresu, zmiana harmonogramu, cesja, zmiana wykupu) po 1.01.2026 r. może spowodować przejście na nowy, niższy limit 100 tys. zł dla aut spalinowych. Dlatego przed podpisaniem aneksu warto skonsultować go z księgowym lub doradcą podatkowym.
3) Czy przejście na elektryka naprawdę się opłaca?
W wielu przypadkach tak. Dla aut zeroemisyjnych limit kosztowy wynosi aż 225 tys. zł, co pozwala zachować znacznie większą część rat w kosztach uzyskania przychodu. Opłacalność zależy jednak od modelu auta, warunków leasingu oraz profilu użytkowania pojazdu w firmie.
Podsumowanie - co powinieneś zrobić już teraz?
Nowe limity dla samochodów w leasingu od 2026 roku to poważna zmiana, która:
- dotyczy również umów zawartych wcześniej,
- wiąże się z powiązaniem limitów z emisją CO₂,
- może znacząco podnieść koszty podatkowe firm korzystających z aut spalinowych,
- wymaga precyzyjnej kontroli ewidencji kosztów przez KSeF.
Jeśli Twoje biuro rachunkowe nie potrafi dostarczyć klarownych symulacji dotyczących wpływu nowych limitów na Twoje rozliczenia - czas na audyt i zmianę podejścia. Rzetelna analiza kosztów, planowanie floty i wybór odpowiedniej formy finansowania to dziś kluczowe elementy strategii podatkowej przedsiębiorstwa.